Czym jest podatek odroczony?
a lub składnika pasywów
rozliczona.
Podatek dochodowy w rachunku zysków i strat obejmuje:
- Podatek dochodowy – część bieżąca
- Podatek dochodowy – część odroczona
Podatek odroczony powstaje na skutek występowania dodatnich i ujemnych
różnic przejściowych, tj. różnic między wartością podatkową a wartością
księgową aktywów lub zobowiązań.
Dodatnie różnice kursowe – różnice przejściowe, które spowodują powstanie kwot zwiększających podstawę opodatkowania w przyszłych okresach, gdy wartość bilansowa składnika aktywów zostanie zrealizowan
Dodatnie różnice kursowe – różnice przejściowe, które spowodują powstanie kwot zwiększających podstawę opodatkowania w przyszłych okresach, gdy wartość bilansowa składnika aktywów zostanie zrealizowan
wartość bilansowa aktywów > wartość podatkowa
aktywów
wartość bilansowa pasywów < wartość podatkowa
pasywów
Ujemne różnice kursowe –
różnice przejściowe, które powodują powstanie kwot pomniejszających podstawę opodatkowania w przyszłych okresach, gdy
wartość bilansowa składnika aktywów zostanie zrealizowana lub składnika pasywów
rozliczona.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od
podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które
spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego
oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu
zasady ostrożności.
Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego
tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości
zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest
różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w
przyszłości.
Na jakie tytuły m.in. tworzy się aktywa
z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
- Ujemne różnice kursowe z wyceny bilansowej
- Rezerwy na odsetki od zobowiązań
- Naliczone odsetki od otrzymanych kredytów i pożyczek
- Zarachowanie niewypłaconych wynagrodzeń
- Utworzenie rezerwy na naprawy gwarancyjne, reklamacje, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne
- Amortyzację, gdy stawka amortyzacyjna podatkowa jest mniejsza od bilansowej
- Aktualizacja wartości zapasów
Na jakie tytuły m.in. tworzy się rezerwę
z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
- Dodatnie różnice kursowe z wyceny bilansowej
- Naliczenie odsetki od należności
- Naliczone odsetki od udzielonych pożyczek
- Naliczenie przychodów w związku z wyceną bilansową dłużnych papierów wartościowych i lokat
- Amortyzacja, gdy stawka amortyzacyjna podatkowa jest większa od bilansowej
Prezentacja podatku
odroczonego w sprawozdaniu finansowym:
Aktywa z tytułu odroczonego podatku
dochodowego wykazuje się w aktywach trwałych bilansu w grupie "Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe", w pozycji A.V.1
"Aktywa z tytułu odroczonego
podatku dochodowego". Składniki bilansowe z tytułu odroczonego podatku
należy zaliczać do pozycji długoterminowych, niezależnie od tego, na kiedy są
przewidziane ich rozliczenia.
Rezerwę z tytułu odroczonego podatku
dochodowego przedstawia się w pasywach bilansu w grupie "Rezerwy na zobowiązania" w pozycji B.I.1. "Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego".
Odroczony podatek dochodowy wykazuje się w
rachunku zysków i strat w pozycji "Podatek
dochodowy", która obejmuje podatek bieżący i odroczony odpowiednio w
wariancie kalkulacyjnym - litera "O", a w wariancie porównawczym -
litera "L".
Interesujący poradnik. Bardzo dobrze się go czytało.
OdpowiedzUsuńKonkretnie i na temat!
OdpowiedzUsuńCzy obowiązek tworzenia rezerwy mają tylko podmioty które podlegają badaniu przez biegłego rewidenta ?
OdpowiedzUsuńObecnie zmienił się przepis dotyczący tworzenia podatku odroczonego. Kiedyś obowiązek tworzenia rezerwy miały tylko podmioty, które podlegały badaniu przez biegłego rewidenta, tak jak piszesz. Obecnie przepisy ustawy o rachunkowości wskazują limity, po przekroczeniu których jednostki mają obowiązek księgowania podatku odroczonego (nie dotyczy to wszystkich jednostek). Jednostki, które nie przekroczyły co najmniej dwóch z trzech wielkości wymienionych w ustawie (sumy aktywów, przychodów netto, średniorocznego zatrudnienia), mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
UsuńKiedyś słyszałem tą definicję jednak nie zawsze wiedziałem o co chodzi. Najłatwiej jest mi przyswajać nowe kwoty na koncie i płacić przy wykorzystaniu karty https://www.cashbill.pl/platnosci/karty-platnicze
OdpowiedzUsuńJeśli chodzi o rozliczanie podatków, to moim zdaniem warto jest zdecydować się na usługi jakiegoś sprawdzonego biura rachunkowego. Takiego jak na przykłąd http://www.perfekt.biz.pl. Znajomy korzysta z ich usług już jakiś czas i na prawdę jest zadowolony ze współpracy
OdpowiedzUsuń