W przypadku niezapłaconych faktur podatnik jest zobowiązany do skorygowania kosztów uzyskania przychodów. Obowiazek ten wynika z wprowadzonego przez ustawodawcę art. 15b ust. 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 roku.
Jak zastosować art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Ustawodawca przewidział dwa warianty wyłączenia niezapłaconej faktury z kosztów uzyskania przychodów w zależności od terminu płatności.
Jeżeli termin płatności faktury wynosi do 60 dni, natomiast podatnik nie ureguluje kwoty wynikającej z faktury w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, to podatnik powinien zmniejszyć koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym upłynął termin 30-stu dni.
Jeżeli termin płatności faktury wynosi powyżej 60 dni, natomiast podatnik nie ureguluje kwoty wynikającej z faktury w terminie 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, to podatnik powinien zmniejszyć koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym upłynął termin 90-cio dniowy.
Po dokonaniu zmniejszenia, jeżeli podatnik ureguluje zobowiązanie, to może zwiększyć koszty uzyskania przychodów w miesiącu dokonania zapłaty.
Przykład wyłączenia niezapłaconej faktury z kosztów uzyskania przychodów
Wariant 1 - termin płatności faktury wynosi do 60 dni
Przedsiębiorstwo otrzymało fakturę 22 września 2014 roku z terminem płatności 14 dni. Przedsiębiorstwo zaliczyło fakturę do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu. Faktura została zapłacona w grudniu 2014 roku. Termin płatności upłynie w październiku. Termin 30-sto dniowy od daty upływu terminu płatności upłynie w listopadzie 2014 roku. Podatnik powinien wyłączyć zaliczoną uprzednio fakturę z kosztów uzyskania przychodów w listopadzie. Ponownie może ją ująć w kosztach uzyskania przychodów w grudniu w związku z jej zapłatą.
Wariant 1 - termin płatności faktury wynosi powyżej 60 dni
Przedsiębiorstwo otrzymało fakturę 22 września 2014 roku z terminem płatności 75 dni. Przedsiębiorstwo zaliczyło fakturę do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu. Faktura została zapłacona w styczniu 2015 roku. Termin płatności upłynie w grudniu. Termin 90-sto dniowy od daty zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów upłynie w grudniu 2014 roku. Podatnik powinien wyłączyć zaliczoną uprzednio fakturę z kosztów uzyskania przychodów w grudniu. Ponownie może ją ująć w kosztach uzyskania przychodów w styczniu w związku z jej zapłatą.
Jak zastosować art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Ustawodawca przewidział dwa warianty wyłączenia niezapłaconej faktury z kosztów uzyskania przychodów w zależności od terminu płatności.
Jeżeli termin płatności faktury wynosi do 60 dni, natomiast podatnik nie ureguluje kwoty wynikającej z faktury w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, to podatnik powinien zmniejszyć koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym upłynął termin 30-stu dni.
Jeżeli termin płatności faktury wynosi powyżej 60 dni, natomiast podatnik nie ureguluje kwoty wynikającej z faktury w terminie 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, to podatnik powinien zmniejszyć koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym upłynął termin 90-cio dniowy.
Po dokonaniu zmniejszenia, jeżeli podatnik ureguluje zobowiązanie, to może zwiększyć koszty uzyskania przychodów w miesiącu dokonania zapłaty.
Przykład wyłączenia niezapłaconej faktury z kosztów uzyskania przychodów
Wariant 1 - termin płatności faktury wynosi do 60 dni
Przedsiębiorstwo otrzymało fakturę 22 września 2014 roku z terminem płatności 14 dni. Przedsiębiorstwo zaliczyło fakturę do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu. Faktura została zapłacona w grudniu 2014 roku. Termin płatności upłynie w październiku. Termin 30-sto dniowy od daty upływu terminu płatności upłynie w listopadzie 2014 roku. Podatnik powinien wyłączyć zaliczoną uprzednio fakturę z kosztów uzyskania przychodów w listopadzie. Ponownie może ją ująć w kosztach uzyskania przychodów w grudniu w związku z jej zapłatą.
Wariant 1 - termin płatności faktury wynosi powyżej 60 dni
Przedsiębiorstwo otrzymało fakturę 22 września 2014 roku z terminem płatności 75 dni. Przedsiębiorstwo zaliczyło fakturę do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu. Faktura została zapłacona w styczniu 2015 roku. Termin płatności upłynie w grudniu. Termin 90-sto dniowy od daty zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów upłynie w grudniu 2014 roku. Podatnik powinien wyłączyć zaliczoną uprzednio fakturę z kosztów uzyskania przychodów w grudniu. Ponownie może ją ująć w kosztach uzyskania przychodów w styczniu w związku z jej zapłatą.
Komentarze
Prześlij komentarz