Środki trwałe amortyzuje się drogą systematycznego, planowanego rozłożenia ich wartości początkowej na ustalony okres. Rozpoczęcie amortyzacji dla celów podatkowych następuje od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji.
Od kiedy zmieni się amortyzacja w metodzie degresywnej?
W przypadku amortyzacji liniowej zwiększenie wartości początkowej środków trwałych następuje w miesiącu dokonania ulepszenia, a zwiększona amortyzacja naliczana jest od miesiąca następującym po miesiącu, w którym dokonano ulepszenia.
Określenie okresu, w którym należy zmienić wysokość miesięcznej stawki amortyzacji przy stosowaniu degresywnej metody amortyzacji zależy od tego, kiedy środek trwały jest używany. W pierwszym roku podatkowym przy stosowaniu metody degresywnej, amortyzacja może zmienić się w trakcie roku podatkowego. Natomiast już w kolejnych latach podatkowych odpisy amortyzacji dokonywane są od wartości netto środka trwałego ustalonego na początek roku podatkowego. W konsekwencji w przypadku ulepszenia środka trwałego po pierwszym roku podatkowym, amortyzacja może zmienić się jedynie od stycznia kolejnego roku.
Kiedy zwiększa się wartość środków trwałych?
Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji i modernizacji, wartość początkową środków trwałych powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie.
Ulepszenie środka trwałego tylko od 3500 zł?
Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.
Przykład. Ulepszenie środka trwałego a amortyzacja degresywna.
Jednostka posiadała środek trwały o wartości 20.000 zł, który amortyzowała stawką degresywną 20% od stycznia 2014 roku. W sierpniu 2015 roku środek trwały został zmodernizowany i jego wartość zwiększyła się o 5.000 zł. Czy amortyzacja powinna zmienić się od września 2015 roku?
Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego powinno zostać zaksięgowane w lipcu 2015 roku, natomiast wysokość miesięcznej amortyzacji zmieni się od stycznia 2016 roku.
Ile wyniesie amortyzacja w powyższym przykładzie w latach 2014-2016?
2014 rok
Amortyzacja roczna obliczona od wartości początkowej środka trwałego
20% x 20.000 zł = 4.000 zł
2015 rok
Amortyzacja roczna obliczona od wartości netto środka trwałego na dzień 31.12.2014 r.
20.000 zł - 4.000 zł = 16.000 zł
Amortyzacja roczna 20% x 16.000 zł = 3.200 zł
2016 rok
Amortyzacja roczna obliczona od wartości netto środka trwałego na dzień 31.12.2015 r. uwzględniającego wartość wydatków poniesionych na modernizację.
16.000 zł - 3.200 zł + 5.000 zł = 17.800 zł
Amortyzacja roczna 20% x 17.800 = 3.560 zł
Pamiętajmy, że w roku podatkowym, w którym roczna kwota amortyzacji obliczona metodą degresywną byłaby niższa od amortyzacji obliczonej według metody liniowej, podatnicy powinni dokonywać dalszych odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu liniowej metody amortyzacji.
Od kiedy zmieni się amortyzacja w metodzie degresywnej?
W przypadku amortyzacji liniowej zwiększenie wartości początkowej środków trwałych następuje w miesiącu dokonania ulepszenia, a zwiększona amortyzacja naliczana jest od miesiąca następującym po miesiącu, w którym dokonano ulepszenia.
Określenie okresu, w którym należy zmienić wysokość miesięcznej stawki amortyzacji przy stosowaniu degresywnej metody amortyzacji zależy od tego, kiedy środek trwały jest używany. W pierwszym roku podatkowym przy stosowaniu metody degresywnej, amortyzacja może zmienić się w trakcie roku podatkowego. Natomiast już w kolejnych latach podatkowych odpisy amortyzacji dokonywane są od wartości netto środka trwałego ustalonego na początek roku podatkowego. W konsekwencji w przypadku ulepszenia środka trwałego po pierwszym roku podatkowym, amortyzacja może zmienić się jedynie od stycznia kolejnego roku.
Kiedy zwiększa się wartość środków trwałych?
Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji i modernizacji, wartość początkową środków trwałych powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie.
Ulepszenie środka trwałego tylko od 3500 zł?
Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.
Przykład. Ulepszenie środka trwałego a amortyzacja degresywna.
Jednostka posiadała środek trwały o wartości 20.000 zł, który amortyzowała stawką degresywną 20% od stycznia 2014 roku. W sierpniu 2015 roku środek trwały został zmodernizowany i jego wartość zwiększyła się o 5.000 zł. Czy amortyzacja powinna zmienić się od września 2015 roku?
Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego powinno zostać zaksięgowane w lipcu 2015 roku, natomiast wysokość miesięcznej amortyzacji zmieni się od stycznia 2016 roku.
Ile wyniesie amortyzacja w powyższym przykładzie w latach 2014-2016?
2014 rok
Amortyzacja roczna obliczona od wartości początkowej środka trwałego
20% x 20.000 zł = 4.000 zł
2015 rok
Amortyzacja roczna obliczona od wartości netto środka trwałego na dzień 31.12.2014 r.
20.000 zł - 4.000 zł = 16.000 zł
Amortyzacja roczna 20% x 16.000 zł = 3.200 zł
2016 rok
Amortyzacja roczna obliczona od wartości netto środka trwałego na dzień 31.12.2015 r. uwzględniającego wartość wydatków poniesionych na modernizację.
16.000 zł - 3.200 zł + 5.000 zł = 17.800 zł
Amortyzacja roczna 20% x 17.800 = 3.560 zł
Pamiętajmy, że w roku podatkowym, w którym roczna kwota amortyzacji obliczona metodą degresywną byłaby niższa od amortyzacji obliczonej według metody liniowej, podatnicy powinni dokonywać dalszych odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu liniowej metody amortyzacji.
Komentarze
Publikowanie komentarza