Kiedy można odliczyć VAT naliczony z tytułu WNT?

WNT, czyli wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oznacza nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które zostały sprowadzone z terytorium państwa Unii Europejskiej. W ślad za dostarczonymi towarami podatnik otrzymuje fakturę zakupu towarów oraz ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tego tytułu.

Nabycie towarów w ramach WNT obliguje podatnika do wykazania podatku należnego VAT i jednoczenie podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia tego podatku.

W jakim okresie rozliczyć podatek VAT należny z tytułu WNT?

Podatnik jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT należnego zasadniczo w okresie, w którym została wystawiona faktura. W tym samym okresie podatnik, który otrzyma fakturę ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z nabycia towarów w ramach WNT.

Czy można odliczyć podatek VAT pomimo braku faktury?

Zasady odliczenia podatku VAT związane są z momentem powstania obowiązku podatkowego. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, podobnie jak w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, jednak nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy.

Podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony z tytułu WNT w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych, jeżeli podatnik otrzymał fakturę w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy (patrz przykład poniżej).

Podatnik powinien skorygować podatek VAT naliczony, jeżeli nie otrzymał faktury w terminie trzech miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli podatnik otrzyma fakturę w późniejszym terminie nabędzie prawo ponownego skorygowania podatku naliczonego w momencie otrzymania faktury.

Przykład. Odliczenie podatku VAT naliczonego przy WNT - dotrzymanie terminu 3-miesięcznego

Podatnik z siedzibą w Polsce we wrześniu 2015 roku nabył towar od kontrahenta z Hiszpanii. Faktura została wystawiona w dniu 10 września, a nabywca otrzymał ją 5 października. Obowiązek podatkowy powstanie w dniu 10 września. Podatek należny oraz podatek naliczony powinien zostać wykazany w deklaracji za wrzesień składanej do 25 października (nawet gdy do terminu jej złożenia nie otrzyma faktury).

Przykład. Odliczenie podatku VAT naliczonego przy WNT - przekroczenie terminu 3-miesięcznego

Podatnik z siedzibą w Polsce we wrześniu 2015 roku nabył towar od kontrahenta z Hiszpanii. Faktura została wystawiona w dniu 10 września, a nabywca otrzymał ją 5 stycznia 2016 roku. Jeżeli podatnik ujął VAT naliczony i należny od WNTW deklaracji za styczeń kiedy otrzymał fakturę będzie uprawniony do wykazania VAT naliczonego od WNT.