Przejdź do głównej zawartości

Czy odpis aktualizujący może być kosztem uzyskania przychodu?

Odpisy aktualizujące tworzy się na należności zagrożone i nieściągalne, czyli takie, których odzyskanie przez przedsiębiorstwo staje się wątpliwe. Niemal każde przedsiębiorstwo spotkało się z trudnościami w ściągalności należności. Dla zminimalizowania ciężaru finansowego dla podatników, została przewidziana możliwość zaklasyfikowania odpisów aktualizujących wartość należności jako kosztów uzyskania przychodów w ściśle określonych sytuacjach.

Które odpisy aktualizujące mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

Odpisy aktualizujące mogą zostać ujęte w kosztach uzyskania przychodów, przy spełnieniu poniższych warunków:
  1. Należności, na które dokonano odpisów były uprzednio zaliczone do przychodów należnych,
  2. Nieściągalność należności została odpowiednio uprawdopodobniona.
Jak uprawdopodobnić nieściągalności należności?

Według art. 23 ust. 3 updof i art. 16 ust. 2a pkt 1 updop, nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności gdy:
  • dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, albo
  • zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłużnika zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków, albo
  • wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo
  • wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika, na drodze powództwa sądowego.
Podane powyżej przykłady okoliczności uprawdopodabniających nieściągalność wierzytelności nie są katalogiem zamkniętym. Podatnicy mogą również wykazać nieściągalność wierzytelności również w inny, akceptowany przez fiskusa, sposób.

Przykład ujęcia odpisów w kosztach uzyskania przychodów

Podatnik w grudniu 2016 roku wystawił fakturę sprzedaży z dwutygodniowym terminem płatności i wydał towar. Wartość sprzedaży wynosiła 1.000 zł  netto (bez VAT) i została ujęta w przychodach z działalności gospodarczej. Odbiorca nie dokonał płatności, wobec tego w sierpniu 2017 r. wierzytelność potwierdzoną prawomocnym wyrokiem sądu podatnik skierował do egzekucji. 

Czy podatnik może uwzględnić odpis w kosztach uzyskania przychodów?

W związku ze spełnieniem obydwu warunków, tj. uprzednim ujęciem należności jako przychodów podatkowych oraz uprawdopodobnieniem nieściągalności należności (wierzytelność została skierowana na drogę powództwa sądowego) podatnikowi przysługuje możliwość ujęcia odpisu aktualizującego w kosztach uzyskania przychodów. Najwcześniejszym miesiącem, w którym podatnik będzie mógł ująć odpisy w kosztach, będzie sierpień 2017, tj. miesiąc dochodzenia swoich roszczeń na drodze sądowej.

Komentarze

Popularne posty z tego bloga

Sprawozdanie finansowe po angielsku - tłumaczenie bilansu, rachunku zysków i strat

Bilans
Balance sheet A AKTYWA TRWAŁE FIXED ASSETS I Wartości niematerialne i prawne Intangible assets 1 Koszty zakończonych prac rozwojowych R&D expenses 2 Wartość firmy Goodwill 3 Inne wartości niematerialne i prawne Other intangible assets 4 Zaliczki na wartości niematerialne i prawne Advances for intangible assets II Rzeczowe aktywa trwałe Tangible fixed assets

Jak zaksięgować dywidendę?

Dywidenda w księgach rachunkowych

Prawo do udziału w zysku przysługuje wspólnikom spółki z o.o. zgodnie z art. 191-193 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. nr 94, poz. 1037 ze zm.).


Osiągnięty przez jednostkę zysk podlega podziałowi:

W spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością i spółkach akcyjnych - na podstawie uchwał zgromadzenia udziałowców lub akcjonariuszy.

Jak ustalić kapitał mniejszości na koniec roku?

Kapitał mniejszości powstaje w przypadku, gdy jednostka dominująca i inne jednostki objęte konsolidacją nie posiadają 100% udziału w kapitale własnym jednostki zależnej. Jednostka dominująca i inne jednostki przykładowo mogą posiadać łącznie 80% udziałów w jednostce zależnej, natomiast pozostałe 20% może należeć do jednostek nie objętych konsolidacją, tzw. udziałowców mniejszościowych. Wartość pozostałych 20% należy wykazać w odrębnej pozycji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jako "Kapitał mniejszości".

Przy sporządzeniu sprawozdania finansowego według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (MSR) będzie to pozycja nazywana...